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500彩票网在线登录:合肥卓一提醒:讓你們的代理記賬會計抓緊自查

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2017/11/14     瀏覽次數:    

大赢家500彩票网 www.hudrf.icu 卓一財務提示:讓你們的署理記賬管帳抓住自查

“金稅三期”監控下,企業報表反常目標已成為稅務稽察的導火索。署理記賬管帳的水平越發重要。稅務局經過金三大數據預警系統,對企業供給的資產負債表、利潤表、增值稅交稅申報表、企業所得稅預繳申報表以及企業所得稅匯算清繳陳述和發票等信息進行全方位的剖析,對各項目標進行比對。為我們整理出10余項反常目標,請我們對照自查。

增值稅專用發票用量改動反常

1、計算公式:目標值=一般交稅人專票使用量-一般交稅人專票上月使用量。

2、問題指向:增值稅專用發票用量驟增,除正常事務改動外,可能有虛開現象。

3、預警值:交稅人開具增值稅專用發票超越上月30%(含)并超越上月10份以上

4、查看要點:交稅人的購銷合同是否實在,交稅人的生產運營狀況是否與簽定的合同狀況相符并實地查看存貨等。查看存貨類"原資料"、"產制品"以及貨幣資金"銀行存款"、"現金"以及應收帳款、預收帳款等科目。關于暫時增量購買專用發票的還應要點查看其合同實行狀況。

期末存貨大于實收本錢差異起伏反常

1、計算公式:交稅人期末存貨額大于實收本錢的比例。

2、問題指向:交稅人期末存貨額大于實收本錢,生產運營不正常,可能存在庫存商品不實在,出售貨品后未結轉收入等問題。

3、查看要點:交稅人的"應付賬款"、"其他應付款""預收帳款"以及短期告貸、長時刻告貸等科目期末貸方余額是否有大起伏的增加,對改動的原因進行詢問并要求交稅人供給相應的舉證資料,闡明其資金的合法來歷;實地查看存貨是否與帳面相符。

增值稅一般交稅人稅負改動反常

1、計算公式:目標值=稅負改動率;稅負改動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%;稅負=應交稅額/應稅出售收入*100%。

2、問題指向:交稅人本身稅負改動過大,可能存在賬外運營、已完成交稅責任而未結轉收入、獲得進項稅額不符合規則、享受稅收優惠政策期間購進貨品不獲得可抵扣進項稅額發票或虛開發票等問題。

3、預警值:±30%

4、查看要點:交稅人的出售事務,從原始憑據到記帳憑據、出售、應收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較剖析,對反常改動狀況進一步查明原因,以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。查看企業固定資產抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐獻等狀況。

進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式:目標值=(本期進項稅額/進項稅額控制額-1)*100;進項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主經營務本錢)*本期外購貨品稅率+本期運費進項稅額合計。

2、問題指向:若申報進項稅額大于進項稅額控制額,則可能存在虛抵進項稅額

3、預警值:10%

4、查看要點:交稅人"在建工程"、"固定資產"等科目改動,判別是否存在將外購的不符合抵扣規范的固定資產發作的進項稅額申報抵扣,結合"經營外開銷"、"待處理財產損溢"等科目的改動,判別是否將存貨丟失轉出進項稅額;

結合增值稅申報表附表二剖析運費、農產品等改動狀況,判別是否虛偽抵扣進項稅額問題。實地查看原資料等存貨的收發記錄,斷定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出;查看是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題;查看農產品發票的開具、出售人資料、金錢付出狀況,判別是否存在虛開問題。

進項稅額改動率高于銷項稅額改動率

1、計算公式:目標值=(進項稅額改動率-銷項稅額改動率)/銷項稅額改動率;進項稅額改動率額=(本期進項-上期進項)/上期進項;銷項稅額改動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

2、問題指向:交稅人進項稅額改動率高于銷項稅額改動率,交稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額。

3、預警值:10%

4、查看要點:查看交稅人的購銷事務是否實在,是否存在出售已完成,而收入卻長時刻掛在"預收賬款"、"應收帳款"科目。是否存在虛偽申報抵扣進項稅問題。結合進項稅額控制額的目標進行剖析,控制額超越預警值,而出售與基期比較沒有較大起伏的提高,實地查看其庫存,如果庫存已沒有,闡明企業有出售未入賬狀況,如果有庫存,查看有無將購進的不符合抵扣規范的固定資產、非應稅項目、免稅項目進行虛偽申報抵扣的狀況。

交稅人期末存貨與當期累計收入差異起伏反常

1、計算公式:目標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。

2、問題指向:正常生產運營的交稅人期末存貨額與當期累計收入比照反常,可能存在庫存商品不實在,出售貨品后未結轉收入等問題。

3、預警值:50%

4、查看要點:查看"庫存商品"科目,并結合預收、應收賬款及其他應付款等科目進行剖析,如果"庫存商品"科目余額大于"預收賬款"、"應收帳款"貸方余額、"應付賬款"借方且長時刻掛賬,可能存在少計收入問題。實地查看交稅人的存貨是否實在,與原始憑據、賬載數據是否一致。

預收賬款占出售收入20%以上

1、計算公式:評價期預收賬款余額/評價期悉數出售收入。

2、問題指向:預收賬款比例偏大,可能存在未及時承認出售收入行為。

3、預警值:20%

4、查看要點:查看要點交稅人合同是否實在、金錢是否實在入賬。否存在未及時承認出售收入的狀況。

交稅人主經營務收入本錢率反常

1、計算公式:目標值=(收入本錢率-全市職業收入本錢率)/全市職業收入本錢率;收入本錢率=主經營務本錢/主經營務收入。

2、問題指向:主經營務收入本錢率顯著高于同職業均勻水平的,應判別為反常,需查明交稅人有無多轉本錢或虛增本錢。

3、預警值:工業企業-20%--20%,商業企業-10%--10%

4、查看要點:查看企業原資料的價格是否上漲,企業是否有新增設備、或設備呈現嚴重變故以致影響產值等。查看企業原資料結轉辦法是否發作改動,產制品與在產品之間的本錢分配是否合理,是否將在建工程本錢擠入生產本錢等問題。

交稅人主經營務收入費用率反常

1、計算公式:目標值=(主經營務收入費用率-全市均勻主經營務收入費用率)/全市均勻主經營務收入費用率*100;主經營務收入費用率=本期期間費用/本期主經營務收入。

2、問題指向:主經營務收入費用率顯著高于職業均勻水平的,應判別為反常,需求查明交稅人有無多提、多攤相關費用,有無將本錢性開銷一次性在當期列支。

3、預警值:10%

4、查看要點:查看"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付賬款"等科目的期初期末數進行剖析;根據資料承認企業出售時刻及開具發票的時刻,查看交稅人經營費用、財務費用、管理費用的增加狀況;查看企業采購的途徑及履約方法,是否存在返利而未沖減進行稅額;剖析企業短期告貸、長時刻告貸的期初、期末數據。

存貨周轉率與出售收入改動率彈性系數反常

1、計算公式:目標值=存貨周轉改動率/÷出售收入改動率;存貨周轉改動率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1;出售收入改動率=本期出售收入÷上期出售收入-1;存貨周轉率=出售本錢÷存貨均勻余額;存貨均勻余額=(存貨期初數+存貨期末數)÷2。

2、問題指向:正常狀況下兩者應根本同步增加,彈性系數應挨近1。

(1)當彈性系數大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時,可能存在企業少報或瞞報收入問題;二者都為負時,無問題。

(2)彈性系數小于1,二者都為正時,無問題;二者都為負時,可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數,前者為正后者為負時,可能存在上述問題;后者為正前者為負時,無問題。

出售額改動率與應交稅額改動率彈性系數反常

1、計算公式:目標值=出售額改動率/應交稅額改動率;出售額改動率=(本期出售額-上期出售額)/上期出售額;應交稅額改動率=(本期應交稅額-上期應交稅額)/上期應交稅額。

2、問題指向:判別企業是否存在完成出售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣規模而多抵進項的問題。正常狀況下兩者應根本同步增加,彈性系數應挨近1。

3、預警值:1

4、查看要點:查看企業的首要運營規模,運營方法及征管規模界定狀況,以及是否兼營不同稅率的應稅貨品;查閱庫房貨品收發登記簿;審閱企業明細分類賬簿,要點核實應收、應付、預付賬款及"在建工程"等明細帳;審閱進項稅額抵扣憑據、查看有無將購進的不符合抵扣規范的固定資產、非應稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的狀況。


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